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Imposto

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Um imposto é um encargo financeiro ou de outra taxa imposta a um indivíduo ou uma colectiva por um estado ou um equivalente funcional de um estado (por exemplo, movimentos secessionistas ou movimentos revolucionários). Os impostos também são impostas por muitos entidades subnacionais. Impostos consistem imposto direto ou imposto indirecto, e pode ser pago em dinheiro ou como seu equivalente de trabalho (muitas vezes, mas nem sempre não remunerado). Um imposto pode ser definido como um "fardo pecuniário colocada sobre indivíduos ou propriedades para apoiar o governo [...] um pagamento exigido pela autoridade legislativa." Um imposto "não é um pagamento voluntário ou uma doação, mas uma contribuição imposta, exigido nos termos da autoridade legislativa" e é "qualquer contribuição imposta pelo governo [...] se sob o nome de portagem, tributo, tallage, gabel, impost, dever, costume, especial sobre o consumo, subsídios, auxílios, fornecer, ou outro nome. "

Em sistemas fiscais modernos, os impostos são cobrados em dinheiro, mas em espécie e tributação corvée são característicos de estados tradicionais ou pré-capitalistas e seus equivalentes funcionais. O método de tributação e gastos do governo de impostos levantada muitas vezes é altamente debatido em política e economia . A arrecadação de impostos é realizada por uma agência do governo, tais como Canada Revenue Agency, a Internal Revenue Service (IRS) no Estados Unidos , ou Receita de Sua Majestade e Customs (HMRC) no Reino Unido . Quando os impostos não são totalmente pagos, penalidades civis (como multas ou caducidade) ou sanções penais (tais como encarceramento) podem ser impostas a entidade não-pagantes ou individual.

Imposto pode resultar em qualquer coisa, desde os mecanismos de escravidão para os frutos de re-distributiva revolução social, dependendo dos detalhes de sua implementação.

Os fins e efeitos

Os fundos fornecidos pela tributação foram usados por estados e seus equivalentes funcionais ao longo da história para realizar muitas funções. Algumas delas incluem gastos com a guerra, a aplicação da lei e ordem pública, protecção da propriedade , infra-estruturas económicas ( estradas, curso legal, cumprimento de contratos, etc.), obras públicas, engenharia social, e do funcionamento do próprio governo. A maioria dos governos modernos também usam impostos para financiar bem-estar e serviços públicos. Esses serviços podem incluir sistemas de ensino , sistemas de saúde, pensões para os idosos, prestações de desemprego, e transporte público. Energia, água e gestão de resíduos sistemas também são comuns utilidades públicas. Colonial e estados moderning também usaram impostos dinheiro para desenhar ou forçar produtores de subsistência relutantes em economias em dinheiro.

Os governos usam diferentes tipos de impostos e variar as taxas de imposto. Isso é feito para distribuir a carga fiscal entre indivíduos ou classes da população envolvidos em actividades tributáveis, como negócios , ou para redistribuir recursos entre indivíduos ou classes da população. Historicamente, o nobreza foram apoiados por impostos sobre os pobres; moderno sistemas de segurança social têm por objectivo apoiar os pobres, deficientes, ou o aposentado por impostos sobre aqueles que ainda estão trabalhando. Além disso, os impostos são aplicados para financiar a ajuda externa e militar, para influenciar a macroeconômico desempenho da economia (a estratégia do governo para fazer isso é chamado de política fiscal - veja também isenção fiscal), ou para modificar padrões de consumo ou de trabalho dentro de uma economia, fazendo algumas aulas de transação mais ou menos atraente.

Sistema fiscal de um país é muitas vezes um reflexo de seus valores comuns ou os valores de quem está no poder. Para criar um sistema de tributação, uma nação deve fazer escolhas sobre a distribuição da carga fiscal - quem vai pagar os impostos e quanto eles vão pagar - e como os impostos arrecadados serão gastos. Em nações democráticas onde o público elege os encarregados de estabelecer o sistema fiscal, estas escolhas refletem o tipo de comunidade que o público deseja criar. Em países onde o público não têm uma quantidade significativa de influência sobre o sistema de tributação, esse sistema pode ser mais de uma reflexão sobre os valores de quem está no poder.

O recurso recolhida a partir do público através da taxação é sempre maior do que a quantidade que pode ser usado pelo governo. A diferença é chamado de custo de conformidade, e inclui, por exemplo, o custo do trabalho e outras despesas incorridas no cumprimento das leis fiscais e regras. A coleção de um imposto, a fim de gastá-lo em um fim específico, por exemplo a recolha de um imposto sobre o álcool para pagar diretamente aos centros de reabilitação de alcoolismo, é chamado hipoteca. Esta prática é muitas vezes odiado por os ministros das Finanças, uma vez que reduz sua liberdade de acção. Alguns teóricos da economia considerar o conceito de ser intelectualmente desonesto uma vez que (na realidade) é dinheiro fungível. Além disso, acontece frequentemente que os impostos ou impostos especiais de consumo inicialmente cobrado para financiar alguns programas específicos do governo são, então, depois desviadas para o fundo geral governo. Em alguns casos, esses impostos são recolhidos de forma fundamentalmente ineficientes, por exemplo portagens rodoviárias.

Alguns economistas, especialmente economistas neo-clássicos, argumentam que todos os impostos cria distorção do mercado e resulta em ineficiência econômica. Eles têm, portanto, buscou-se identificar o tipo de sistema fiscal que iria minimizar essa distorção. Além disso, um dos deveres mais fundamentais de cada governo é administrar a posse e uso da terra na área geográfica sobre a qual ele é soberano, e é considerada economicamente eficiente para o governo recuperar para fins públicos o valor adicional que ele cria, fornecendo esse serviço exclusivo .

Desde os governos também resolver disputas comerciais, especialmente nos países com direito consuetudinário , argumentos semelhantes são por vezes usados para justificar uma imposto sobre vendas ou imposto sobre o valor acrescentado. Outros (por exemplo, libertários ) argumentam que a maioria ou todas as formas de impostos são imorais, devido à sua involuntário (e violento, portanto, eventualmente coercitivo /) natureza. O ponto de vista anti-imposto mais extremo é o anarco-capitalismo , em que a prestação de todos os serviços sociais devem ser uma questão de particular voluntária contratos.

Os quatro "R" s

Tributação tem quatro objectivos principais: Receita ou efeitos, redistribuição, Repricing e Representação.

O objetivo principal é receita: os impostos arrecadar dinheiro para gastar em estradas, escolas e hospitais, e em funções de governo mais indiretos como bons sistemas de regulação, ou da justiça. Esta é a função mais amplamente conhecida.

Um segundo é redistribuição. Normalmente, isso significa transferir riqueza das seções mais ricas da sociedade para camadas mais pobres, e esta função é amplamente aceito na maioria das democracias , embora a medida em que isso deve acontecer é sempre controverso.

Um terceiro propósito de tributação é repricing. Os impostos são cobrados às externalidades de endereço: o tabaco é tributado, por exemplo, para desencorajar o tabagismo, e muitas pessoas defendem políticas, tais como a implementação de um imposto sobre o carbono.

Uma quarta efeito, como consequência da tributação no seu contexto histórico tem sido representação. O slogan revolucionário americano "nenhuma tributação sem representação" implícita esta: os cidadãos governantes fiscais, e os cidadãos exigem prestação de contas de seus governantes quanto a outra parte deste negócio. Vários estudos têm mostrado que impostos directos (tais como impostos sobre o rendimento) gera o maior grau de prestação de contas e uma melhor governação, enquanto fiscalidade indirecta tende a ter efeitos menores.

Proporcional, progressiva e regressiva

Uma característica importante dos sistemas fiscais é a percentagem da carga fiscal no que se refere à renda ou consumo. Os termos progressivas, regressivas, e proporcionais são usados para descrever a forma como a taxa progride de baixo para cima, de cima para baixo, ou proporcionalmente. Os termos descrevem um efeito de distribuição, que pode ser aplicado a qualquer tipo de sistema de imposto (renda ou consumo) que satisfaça a definição. A imposto progressivo é um imposto que incide de modo que a aumentos das taxas de imposto efectivas como o montante a que a taxa é aplicada aumenta. O oposto de um imposto progressivo é um imposto regressivo, em que a taxa efectiva de imposto diminui à medida que o valor a que a taxa é aplicada aumenta. No meio está um imposto proporcional, em que a taxa efectiva de imposto é fixado como o valor a que a taxa é aplicada aumenta. Os termos também pode ser usado para aplicar significado à tributação dos seleto consumo, como um imposto sobre bens de luxo ea isenção de necessidades básicas pode ser descrito como tendo efeitos progressivos à medida que aumenta a carga fiscal sobre o consumo de ponta e diminui um imposto fardo para baixo consumo final.

Direta e indireta

Os impostos são por vezes referido como imposto directo ou imposto indirecto. O significado desses termos pode variar em diferentes contextos, que às vezes pode levar a confusão. Na economia, os impostos directos referem-se aos impostos que são recolhidos das pessoas ou organizações sobre quem eles estão ostensivamente impostas. Por exemplo, impostos sobre o rendimento são recolhidos a partir da pessoa que ganha a renda. Em contrapartida, os impostos indirectos são coletados de alguém que não seja a pessoa aparentemente responsável pelo pagamento dos impostos. Na lei, os termos podem ter significados diferentes. No direito constitucional norte-americano, por exemplo, os impostos directos referem-se impostos de votação e impostos sobre a propriedade, que são baseados na simples existência ou participação acionária. Os impostos indirectos são impostos sobre os direitos, privilégios e atividades. Assim, um imposto sobre a venda de bens seria considerado um imposto indirecto, ao passo que o imposto sobre simplesmente possuir a propriedade em si seria um imposto directo. A distinção pode ser sutil entre impostos directos e indirectos, mas pode ser importante nos termos da lei.

Carga tributária

Diagrama que ilustra efeito impostos

Lei estabelece de quem um imposto é cobrado. Em muitos países, os impostos são impostas às empresas (tais como impostos corporativos ou porções de impostos sobre os salários). No entanto, em última análise, que paga o imposto (o imposto "fardo") é determinado pelo mercado como os impostos tornam-se incorporado em custos de produção. Dependendo de como as quantidades fornecidas e exigiu variar com preço (os "" elasticidades de oferta e demanda), um imposto possa ser absorvido pelo vendedor (sob a forma de preços mais baixos antes de impostos), ou pelo comprador (sob a forma de preços pós-fiscais mais elevadas). Se a elasticidade da oferta é baixo, mais o imposto será pago pelo fornecedor. Se a elasticidade da procura é baixa, mais será pago pelo cliente. E ao contrário para os casos em que essas elasticidades são elevados. Se o vendedor é uma empresa competitiva, a carga tributária flui de volta para o factores de produção, dependendo as elasticidades dos mesmos; isto inclui os trabalhadores (na forma de salários mais baixos), os investidores de capital (na forma de perda para os acionistas), proprietários de terras (sob a forma de rendas mais baixas) e empresários (sob a forma de salários mais baixos da superintendência).

Para ilustrar essa relação, suponha que o preço de um produto de mercado é US $ 1,00, e que um imposto 0,50 dólares é imposta ao produto que, por lei, deve ser recolhida a partir do vendedor. Se o produto é um luxo (no sentido econômico do termo), uma porção maior do imposto será absorvido pelo vendedor. Por exemplo, o vendedor pode deixar cair o preço do produto para $ 0,70, de modo que, após a adição do imposto, o comprador paga um total de US $ 1,20, ou US $ 0,20 mais do que ele fez antes foi imposta a fiscal de US $ 0,50. Neste exemplo, o comprador pagou $ 0,20 do imposto de US $ 0,50 (sob a forma de um preço de pós-impostos) e que o vendedor tenha pago os restantes US $ 0,30 (sob a forma de um preço antes de impostos mais baixos).

Moralidade

De acordo com muitos políticos pontos de vista, as actividades financiadas pelos impostos pode ser benéfica para a sociedade e tributação progressiva pode ser usado em modernos estados-nação para o benefício da maioria da população e desenvolvimento social. A maioria dos argumentos sobre tributação giram em torno do nível e método de tributação e associados os gastos do governo, não a própria tributação.

Algumas pessoas, no entanto, argumentam que a própria tributação obrigatória é inerentemente imoral, como é o roubo de propriedade do governo já que as pessoas são obrigadas a pagar. Estes incluem objetivistas, anarco-capitalistas e liberais clássicos.

Roubo Governo

Porque o pagamento do imposto é geralmente obrigatória e executadas pelo sistema policial e de justiça, alguns capitalistas filosofias políticas visualizar tributação pela força, como a violência institucionalizada equivalente a roubo, acusando o governo de cobrança de impostos via meios coercitivos. Anarquistas individualistas, objetivistas, anarco-capitalistas , e alguns libertários ver tributação como a agressão do governo (ver Zero Agressão Princípio). O escritor libertário Jason C. Reeher ecoou os sentimentos de Murray Rothbard por estes motivos; ao criticar de seu distrito escolar local relativamente pequeno aumento imposto sobre a propriedade, Reeher disse que "(t), ele ladrão que rouba a menos ainda é um ladrão." Sob este ponto de vista, os impostos são pagos individualmente e, portanto, a ser considerado voluntário, de forma significativa, deve ser cobrado somente com o consentimento do indivíduo. Alguns libertários recomendar um nível mínimo de tributação, a fim de maximizar a proteção dos liberdade, enquanto outros preferem mercado alternativas, como agências de defesa privadas, agências de arbitragem ou contribuições voluntárias. Outros afirmam que os exemplos em que a tributação ea função de estado da protecção civil entrou em colapso e foram substituídas por agências de defesa privadas (como em países como a Somália ), os resultados têm sido em grande parte positiva.

Defesa Democrática

Um contra-argumento é que, em uma democracia , porque o governo é o partido que executa o ato de impostos que impõem, a sociedade como um todo decide como o sistema fiscal deve ser organizada. O Revolução Americana da " Nenhuma tributação sem representação "slogan implícita essa visão O mesmo argumento poderia ser feito a partir de uma perspectiva monarquista:.. Desde que o Rei encarna a nação, a nação como um todo decide como o sistema fiscal deve ser organizado Argumentos semelhantes podem ser feitas para justificar a tributação sob qualquer forma de governo, incluindo ditaduras e das oligarquias.

Conforme Ludwig von Mises, "a sociedade como um todo" não deve tomar essas decisões, devido à individualismo metodológico. Sob este ponto de vista, a estatura moral de um acto, tal como a escravização ou roubo não depende sua legalidade ou popularidade, mas sim a sua moralidade. Thomas Jefferson argumentava que, "A democracia direta não é nada mais do que regra de multidão, onde cinquenta e um por cento dos povos podem levar embora os direitos do outro quarenta e nove. "

Defesa Imposto Territorial

Os defensores da tributação valor da terra argumentam que os direitos soberanos sobre os produtos do trabalho e do capital não se aplicam à terra. John Locke escreveu em Ensaio sobre Governo Civil (1690) que: ". Quando a sacralidade da propriedade é objeto das cogitações, deve-se lembrar que tal santidade não pertence no mesmo grau em propriedade fundiária" Henry George elaborou este afirmam: "Aqui estão dois princípios simples, sendo que ambos são auto-evidentes:. I.-Que todos os homens são iguais em direitos ao uso e gozo dos elementos fornecidos pela natureza II.-Que cada homem tem um direito exclusivo ao uso e gozo do que é produzido pelo seu próprio trabalho "(proteção ou de Livre Comércio, 1886).

Justificação

Defensores de tributação argumentam que a tributação dos negócios é justificada com o argumento de que a atividade comercial envolve necessariamente o uso da infra-estrutura econômica publicamente estabelecida e mantida, e que as empresas estão em vigor cobrada para este uso. Tributação obrigatória de indivíduos, tais como imposto de renda, argumenta-se para ser justificada por motivos semelhantes, incluindo territorial soberania, ea contrato social. A resposta libertária é que os serviços públicos utilizados por pessoas estão ou já pagos directamente ou são serviços que devem ser fornecidos por um mercado livre. Tais impostos, argumentam eles, são uma forma de os governantes para explorar as pessoas.

História

Níveis de tributação

Camponeses egípcios apreendidos por falta de pagamento de impostos. (Pirâmide etária)

O primeiro sistema de tributação era conhecido no Antigo Egito ao redor 3000 aC - 2800 aC na primeira dinastia do Antigo Reinado. Registros do documento tempo que o faraó iria realizar uma excursão bienal do reino, colecta de receitas fiscais das pessoas. Tributação precoce também é descrito na Bíblia . Em Genesis (capítulo 47, versículo 24 - a Nova Versão Internacional), ele afirma: "Mas quando a colheita vem, dar um quinto do que ele Faraó. Os outros quatro quintos você pode manter como semente para os campos e como alimento para vós e as vossas famílias e seus filhos ". Joseph estava dizendo ao povo de Egito como dividir sua colheita, proporcionando uma porção para o Faraó. Uma parte (20%) da safra foi o imposto.

Muito poucos registros de cobrança de impostos do governo na Europa desde pelo menos o século 17 ainda estão disponíveis hoje. Mas os níveis de tributação são difíceis de comparar com o tamanho eo fluxo da economia desde produção números não são tão facilmente disponíveis. Os gastos do governo e das receitas na França durante o século 17 foi de cerca de 24,30 milhões de libras em 1600-10 para cerca de 126,86 milhões de libras em 1650-59 para cerca de 117,99 milhões de libras em 1700-10, quando a dívida pública tinha atingido 1,6 mil milhões de libras. Em 1780-1789 alcançou 421,50 milhões de libras. Tributação como uma percentagem da produção de bens finais pode ter chegado a 15% - 20% durante o século 17, em lugares como a França , a Holanda , e Escandinávia. Durante os anos cheios de guerra do século XVIII e início do século XIX, as taxas de imposto na Europa aumentou drasticamente à medida que a guerra se tornou mais caro e governos tornou-se mais centralizada e adepto de coleta de impostos. Esse aumento foi maior na Inglaterra, Peter Mathias e Patrick O'Brien acharam que a carga fiscal aumentou 85% ao longo deste período. Outro estudo confirmou que este número, achando que as receitas fiscais per capita cresceu quase seis vezes ao longo do século XVIII, mas que o crescimento econômico estável tinha feito a carga real sobre cada indivíduo apenas o dobro durante este período antes da revolução industrial. Taxas fiscais médias foram maiores na Grã-Bretanha do que a França dos anos antes da Revolução Francesa , duas vezes em comparação a renda per capita, mas eles foram em sua maioria colocados no comércio internacional. Na França, os impostos eram mais baixos, mas a carga foi principalmente sobre os proprietários, indivíduos e comércio interno e, assim, criou muito mais ressentimento.

Tributação em percentagem do PIB em 2003 foi de 56,1% em Dinamarca , 54,5% em França , 49,0% na Euro área, 42,6% no Reino Unido , 35,7% no Estados Unidos , 35,2% no República da Irlanda , e entre todos os membros da OCDE uma média de 40,7%.

Formas de tributação

Nas economias monetárias antes da fiat bancário, uma forma crítica de tributação era senhoriagem, o imposto sobre a criação de dinheiro.

Outras formas obsoletas de tributação incluem:

  • Scutage - pago em substituição do serviço militar; estritamente falando, uma comutação de uma obrigação de não-fiscal em vez de um imposto como tal, mas funcionando como um imposto na prática
  • Tallage - um imposto sobre dependentes feudais
  • Dízimo - um pagamento de imposto semelhante (um décimo de um salário ou de produtos agrícolas), pagos à Igreja (e, portanto, demasiado específica para ser um imposto em termos técnicos rigorosos). Isso não deve ser confundido com a prática moderna de mesmo nome, que é normalmente voluntária, embora as igrejas têm procurado-o com força, às vezes.
  • Aids - Durante os tempos feudais um auxílio feudal era um tipo de imposto ou devido pagas por um vassalo ao seu senhor.
  • Danegeld - imposto sobre a terra medieval originalmente levantado para saldar Danes invadindo e mais tarde usado para financiar os gastos militares.
  • Carucage - imposto que substituiu o Danegeld na Inglaterra.
  • Farming imposto - o princípio da atribuição da responsabilidade pela cobrança de receitas fiscais para os cidadãos ou grupos privados.

Alguns principados janelas tributados, portas, armários ou para reduzir o consumo de vidro e hardware importado. Armários, cabanas, e roupeiros foram empregadas para sonegar impostos em portas e armários. Em circunstâncias extraordinárias, os impostos também são usados para aplicar a política pública como taxa de congestionamento (para cortar o tráfego rodoviário e incentivar os transportes públicos) em Londres. Na Rússia czarista, os impostos foram fixadas em barbas. Hoje, um dos sistemas de tributação mais complicados em todo o mundo é na Alemanha. Três quartos de tributação a literatura do mundo se refere ao sistema alemão. Há 118 leis, 185 formulários e 96.000 regulamentos, gastando 3,7 bilhões para recolher o imposto de renda. Hoje, os governos de economias avançadas da UE, América do Norte, e os outros confiar mais em impostos diretos, enquanto que os de economias em desenvolvimento da ?ndia, da ?frica e outros confiar mais em impostos indiretos.

As taxas de imposto

Impostos são mais freqüentemente cobrado como um percentual, chamado de taxa de imposto. Uma distinção importante quando se fala de taxas de imposto é distinguir entre a taxa marginal ea taxa efetiva (média). A taxa efetiva é o total do imposto pago dividido pelo montante total do imposto é pago em, enquanto a taxa marginal é a taxa paga na próxima dólar dos rendimentos do trabalho. Por exemplo, se a renda é tributada em uma fórmula de 5% de R $ 0 até US $ 50.000, 10% a partir de US $ 50.000 a US $ 100.000, e 15% mais de US $ 100.000, um contribuinte com renda de 175.000 dólares pagaria um total de 18.750 dólares em impostos.

Cálculo do imposto
((0,05 * 50 mil) + (0,10 * 50.000) + (0,15 * 75000)) = 18.750
A "taxa efetiva" seria de 10,7%:
(18.750 / 175.000) = 0,107
A "taxa marginal" seria de 15%.

Economia de tributação

Em termos econômicos, transferências fiscais riqueza de famílias ou empresas para o governo de uma nação. Os efeitos colaterais de tributação e teorias sobre a melhor forma de imposto são um assunto importante em microeconomia . Tributação quase nunca é uma simples transferência de riqueza. As teorias econômicas de tributação abordar a questão de como minimizar a perda de bem-estar econômico através da tributação e também discutir como uma nação pode desempenhar a redistribuição de riqueza de forma mais eficiente.

Custos de peso morto de tributação

Para bens fornecidos em um perfeitamente mercado competitivo, o imposto reduz eficiência económica, através da introdução de um perda de peso morto. Em um mercado perfeito, o preço de um determinado bem econômico ajusta para se certificar de que todos os comércios que beneficiam tanto o comprador como o vendedor de uma boa ocorrer. Após a introdução de um imposto, o preço recebido pelo vendedor é menos do que o custo para o comprador. Isso significa que menos comércios ocorrer e que os indivíduos ou empresas envolvidas ganho menos de participar no mercado. Isso destrói valor, e é conhecido como o "custo deadweight de tributação».

O custo de inércia é dependente do elasticidade da oferta e da procura de uma boa.

A maioria dos impostos - incluindo imposto de renda e imposto sobre vendas - podem ter custos significativos de peso morto. A única maneira de evitar custos de peso morto em uma economia que é geralmente competitiva é encontrar os impostos que não mudam incentivos econômicos, como o Imposto sobre a terra de valor, onde o imposto é em uma boa da oferta completamente inelástica, ou um imposto de montante fixo. Para fazê-lo é muito difícil: as aproximações mais próximas são um poll tax pago por todos os adultos, independentemente de suas escolhas, ou um inesperados imposto que é totalmente inesperada e por isso não pode afetar decisões.

Impostos duplo dividendo

Em alguns casos em que a economia não é perfeitamente competitivo, a existência de um imposto pode aumentar a eficiência econômica. Se houver um externalidade negativa associada a uma boa, o que significa que ele tem efeitos negativos não sentidas pelo consumidor, então o mercado livre vai trocar muito de que bom. Ao colocar um imposto sobre o bom, o governo pode aumentar o bem-estar geral, bem como aumentar a receita em impostos. Isto é conhecido como um "duplo dividendo".

Há uma vasta gama de produtos onde existe, ou é reivindicada a ser, uma externalidade negativa. Poluentes combustíveis (como gasolina), produtos que suportem custos públicos de saúde (como o álcool ou tabaco ), e cargas para 'livre' bens públicos existentes (como taxas de congestionamento), e oferece a possibilidade de um duplo dividendo. Este tipo de imposto é uma Imposto de Pigou, às vezes coloquialmente conhecido como um ' imposto sobre o pecado '. Vale a pena notar que a tributação não é necessariamente a única ou a melhor, método de lidar com as externalidades negativas.

Teoria tributação Optimal

A maioria dos governos precisa de receita que excede o que pode ser fornecida por impostos não-distorção ou através de impostos que dão um duplo dividendo. Teoria de tributação óptima é o ramo da economia que considera como os impostos podem ser estruturados para dar os menores custos de porte bruto, ou para dar os melhores resultados em termos de bem-estar social.

Ramsey tributação óptima trata de minimizar os custos de peso morto. Porque os custos de porte bruto estão relacionadas com a elasticidade da oferta e da procura de um bom, segue-se que colocando as mais altas taxas de impostos sobre os bens para os quais existe a oferta ea demanda resultará em menores custos globais de porte bruto mais inelástica.

Alguns economistas têm procurado integrar a teoria fiscal ótimo com o função de bem-estar social, que é a expressão econômica da idéia de que a igualdade é valioso para uma maior ou menor grau. Se os indivíduos experiência retornos decrescentes de renda, então a distribuição ótima de renda para a sociedade envolve um imposto de renda progressivo. Mirrlees imposto de renda ideal é um modelo teórico detalhado do imposto de renda progressivo ideal ao longo destas linhas.

Ao longo dos últimos anos a validade da teoria da tributação ótima foi discutida por muitos economistas políticos. Canegrati (2007) demonstrou que, se nós nos movemos a partir do pressuposto de que os governos não maximizar o bem-estar da sociedade, mas a probabilidade de ganhar eleições, nas taxas de imposto de equilíbrio são mais baixos para os grupos mais poderosos da sociedade (e não para os mais pobres, como no teoria óptima da fiscalidade directa desenvolvido por Atkinson e Stiglitz).

Transparência e simplicidade

Outra preocupação é que os códigos fiscais complicados das economias desenvolvidas oferecem perverso incentivos econômicos. Quanto mais detalhes de política fiscal, há, mais oportunidades para legal evasão fiscal e ilegal a evasão fiscal; estes não só resultar em perda de receita, mas envolvem despesas de porte adicionais: por exemplo, os pagamentos feitos para o conselho fiscal são essencialmente os custos de peso morto, porque eles não acrescentam riqueza para a economia. Incentivos perversos também ocorrem por causa de operações não tributáveis 'ocultas'; por exemplo, a venda de uma empresa para outra pode ser responsabilizada por imposto sobre vendas, mas se os mesmos bens foram enviados de um ramo de uma empresa para outra, nenhum imposto terá de ser pago.

Para resolver estas questões, os economistas muitas vezes sugerem estruturas fiscais simples e transparentes que evitam fornecer lacunas. Imposto sobre vendas, por exemplo, pode ser substituído por um imposto que desconsidera transacções intermédias valor acrescentado.

Economia de incidência tributária

A teoria econômica sugere que o efeito económico do imposto não necessariamente cair no ponto em que seja legalmente cobrado. Por exemplo, um imposto sobre o emprego pago pelos empregadores terão impacto sobre o empregado, pelo menos no longo prazo. A maior parcela da carga tributária tende a cair sobre o fator mais inelástica envolvidos - a parte da transação que é afetada menos por uma mudança no preço. Assim, por exemplo, um imposto sobre os salários em uma cidade irão (pelo menos no longo prazo) afetam proprietários de imóveis nessa área.

Os custos de conformidade

Embora os governos devem gastar o dinheiro em atividades de arrecadação de impostos, alguns dos custos, em particular para a manutenção de registos e preenchimento de formulários, são suportados pelas empresas e pelos particulares. Estes são chamados coletivamente custos de conformidade. Mais sistemas tributários complexos tendem a ter custos mais elevados de conformidade. Este facto pode ser utilizado como a base para argumentos práticos ou morais em favor de simplificação imposto (ver, por exemplo, FairTax), ou eliminação imposto (em adição aos argumentos morais descritos acima).

Tipos de impostos

O Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) publica talvez a mais completa análise dos sistemas fiscais em todo o mundo. A fim de fazer isso, ele criou uma categorização abrangente de todos os impostos em todos os regimes que abrange:

Ad valorem

Um imposto ad valorem é aquele em que a matéria colectável é o valor de um bem, serviço ou propriedade. Os impostos sobre vendas, tarifas, impostos sobre a propriedade, imposto sucessório e impostos sobre o valor acrescentado são diferentes tipos de impostos ad valorem. Um imposto ad valorem é normalmente aplicada no momento de uma transação (imposto sobre vendas ou imposto sobre o valor acrescentado (IVA)), mas pode ser aplicada a uma base (imposto de propriedade) anual ou no âmbito de outro evento significativo (imposto sobre herança ou tarifas) . Uma alternativa à tributação ad valorem é um imposto especial de consumo, onde a base tributária é a quantidade de algo, independentemente do seu preço. Por exemplo, no Reino Unido , um imposto é cobrado sobre a venda de bebidas alcoólicas, que é calculado pelo volume e tipo de bebida, em vez do preço da bebida.

Ambiente Afetando Tax

Isso inclui imposto sobre o consumo de recursos naturais, o imposto de gases de efeito estufa ( Imposto sobre o carbono ", imposto sulfúrico", etc), e outros. ver Ecotaxa, Gás-beberrão, e Poluidor-pagador para obter mais informações.

Os ganhos de capital imposto

Um imposto sobre ganhos de capital é o imposto que incide sobre o lucro liberada mediante a venda de um bem de capital. Em muitos casos, a quantidade de um ganho de capital é tratado como renda e sujeitos à taxa marginal de imposto de renda. No entanto, em um ambiente inflacionário, os ganhos de capital pode ser, em certa medida ilusória: se os preços em geral dobraram em cinco anos, em seguida, vender um activo pelo dobro do preço que foi comprado por cinco anos antes representa nenhum ganho em tudo. Em parte para compensar essas mudanças no valor do dinheiro ao longo do tempo, algumas jurisdições, como o dos Estados Unidos , dá uma taxa fiscal favorável ganhos de capital com base no comprimento de exploração. Jurisdições europeias têm uma redução da taxa semelhante a zero em certas transacções de imóveis que se qualificam para a isenção de participação. No Canadá, 50% do ganho é rendimento tributável. Na Índia, Short Term Capital Gains Tax (decorrente antes de 1 ano) é de 10% taxa fixa dos ganhos e Long Term Capital Imposto sobre Ganhos é nulo para as ações e cotas de fundos mútuos mantidos 1 ano ou mais e 20% para quaisquer outros activos detidos 3 anos ou mais. Se um tal imposto é cobrado sobre propriedade herdada, ele pode agir como um de facto inventário ou herança fiscal.

Taxa de consumo

Um imposto sobre o consumo é um imposto sobre os gastos não-investimento, e pode ser implementada por meio de um imposto sobre vendas ou modificando um imposto de renda para permitir deduções ilimitadas para investimento ou poupança.

Taxa de corporação

Imposto sobre as sociedades refere-se a um imposto direto cobrado por várias jurisdições sobre os lucros obtidos por empresas ou associações e muitas vezes inclui os ganhos de uma capital companhia. Earnings são geralmente considerados receitas menos despesas bruto. Despesas corporativas que se relacionam com as despesas de capital são geralmente deduzidas na totalidade (por exemplo, os caminhões são totalmente dedutíveis no sistema tributário canadense, enquanto um carro esportivo corporativa é apenas parcialmente dedutíveis). Elas são muitas vezes deduzidos ao longo da vida útil da compra activo. Notavelmente, as regras contabilísticas sobre encargos dedutíveis e regras fiscais sobre despesa dedutível será diferente, às vezes, dando origem a livro de impostos diferenças. Se a diferença de livro de impostos é realizada ao longo de mais de um ano, que é referido como uma diferença temporária, que então cria os ativos e passivos fiscais diferidos para a corporação, que são realizadas no balanço.

Impostos especiais de consumo

Ao contrário de um ad valorem, um especial sobre o consumo não é uma função do valor do produto a ser tributado. Impostos especiais de consumo são baseadas na quantidade, não o valor, do produto adquirido. Por exemplo, nos Estados Unidos, o governo federal impõe um imposto de 18,4 centavos de dólar por galão (4,86 US ¢ / l) de gasolina, enquanto os governos estaduais cobrar um adicional de 8-28 centavos de dólar por galão de EUA. Impostos especiais de consumo sobre determinados produtos de base são freqüentemente hipotecária. Por exemplo, uma especial sobre o consumo de combustível ( imposto de uso) é muitas vezes usado para pagar transporte público, especialmente estradas e pontes e para a proteção do meio ambiente. Uma forma especial de hipoteca surge quando um especial de consumo é usado para compensar uma parte de uma transação por alegado abuso incontrolável; por exemplo, uma em branco imposto mídia é um imposto sobre mídias graváveis, como CD-Rs, cujos rendimentos são normalmente atribuídos a detentores de direitos autorais. Os críticos afirmam que tais impostos cegamente taxar aqueles que fazem usos legítimos e ilegítimos dos produtos; por exemplo, uma pessoa ou empresa utilizando CD-R é para o arquivamento de dados não deve ter que subsidiar os produtores de música popular.

(Impostos especiais de consumo ou isenções a eles) também são usados para modificar padrões de consumo ( engenharia social). Por exemplo, um elevado especial de consumo é usado para desencorajar consumo de álcool, em relação a outros bens. Este pode ser combinado com hipoteca se as receitas são então utilizados para pagar os custos do tratamento de doenças causadas pelo abuso de álcool. Podem existir impostos semelhantes sobre o tabaco , pornografia, etc, e eles podem ser colectivamente referidos como " impostos pecado. "A imposto sobre o carbono é um imposto sobre o consumo de combustíveis não renováveis à base de carbono, como a gasolina, diesel e combustível, os combustíveis para aviação e gás natural. O objectivo é o de reduzir a libertação de carbono para a atmosfera. No Reino Unido, imposto especial de consumo do veículo é um imposto anual sobre propriedade de veículos.

Imposto de renda

As taxas de imposto de renda por País com base em Dados da OCDE de 2005.

Um imposto de renda é um imposto cobrado sobre a crise financeira o rendimento das pessoas, empresas ou outras entidades legais. Existem vários sistemas de imposto de renda, com diferentes graus de incidência tributária. Imposto de renda pode ser progressivo, proporcional ou regressivo. Quando o imposto é cobrado sobre o rendimento das empresas, muitas vezes é chamado de imposto sobre as sociedades, o imposto de renda das empresas, ou imposto sobre as sociedades. O imposto de renda individuais, muitas vezes tributar o rendimento total do indivíduo (com algumas deduções permitidas), enquanto os impostos de renda das empresas, muitas vezes tribute a renda líquida (diferença entre receitas brutas, despesas e adicionais write-offs).

A "rede de imposto" refere-se aos tipos de pagamento, que são tributados, que incluíram ganhos pessoais ( salários), ganhos de capital e renda de negócio. As taxas para diferentes tipos de renda pode variar e alguns não podem ser tributados em tudo. Os ganhos de capital podem ser tributados quando realizados (por exemplo, quando as ações são vendidas) ou quando incorridos (por exemplo, quando as ações apreciar em valor). Renda de negócio só pode ser tributada se for significativa ou com base na maneira pela qual são pagos. Alguns tipos de renda, como juros sobre o banco de poupança, podem ser consideradas como ganhos pessoais (semelhantes aos salários) ou como um ganho realizado propriedade (semelhante à venda de ações). Em alguns sistemas fiscais, os ganhos pessoais podem ser estritamente definido onde o trabalho, habilidade, ou o investimento é necessário (por exemplo, salários); em outros, eles podem ser definidos de forma ampla para incluir inesperadas (por exemplo, jogo ganha).

Imposto de renda pessoal é muitas vezes recolhidos numa base de pay-as-you-ganha, com pequenas correções feitas logo após o fim do ano fiscal. Estas correcções têm uma de duas formas: pagamentos ao governo, para os contribuintes que não pagaram o suficiente durante o ano fiscal; e reembolsos de impostos do governo para aqueles que tem em excesso. Sistemas de imposto de renda, muitas vezes, têm deduções que reduzem a responsabilidade fiscal total pela redução do lucro tributável total. Eles podem permitir que as perdas de um tipo de renda devem ser imputadas a outro. Por exemplo, uma perda no mercado de ações pode ser deduzida contra os impostos pagos sobre os salários. Outros sistemas fiscais podem isolar a perda, de tal modo que as perdas de negócios só pode ser deduzida contra o imposto sobre as empresas por levar adiante a perda de anos fiscais posteriores.

Imposto sobre herança

Imposto sobre herança, imposto sobre imóveis, e imposto de morte ou dever são os nomes dados aos vários impostos que surgem sobre a morte de um indivíduo. Em direito fiscal dos Estados Unidos, há uma distinção entre um imposto de propriedade e um imposto sobre herança: os ex-impostos os representantes pessoais do falecido, enquanto o último impostos dos beneficiários do espólio. No entanto, esta distinção não se aplica em outras jurisdições; por exemplo, se estiver usando essa terminologia Reino Unido imposto sobre herança seria um imposto de propriedade.

Poll tax

Um imposto de votação, também chamado de imposto per capita , ou imposto de capitação , é um imposto que cobra um valor definido por indivíduo. Um dos primeiros impostos mencionados na Bíblia de um meio-shekel por ano a partir de cada judeu adulto (Ex. 30: 11-16) era uma forma de imposto de votação. Impostos de votação são administrativamente barato, porque eles são fáceis de calcular e recolher e difícil de enganar. Os economistas consideraram impostos de votação economicamente eficiente, porque as pessoas são presumivelmente em oferta fixa. No entanto, impostos de votação são muito impopular porque as pessoas mais pobres pagam uma proporção maior de sua renda do que as pessoas mais ricas. Além disso, a oferta de pessoas na verdade não é fixo ao longo do tempo: em média, os casais vão optar por ter menos filhos, se um imposto é imposto. A introdução de um imposto de votação na Inglaterra medieval era a causa principal dos 1381 a revolta de camponeses , e na Inglaterra e País de Gales, em 1990, a mudança de uma tributação local progressiva com base em valores de propriedade de um formulário de taxa única de tributação, independentemente da capacidade de pagar (a Taxa comunitário, mas mais popularmente conhecido como o Poll Tax).

Contribuição predial

Um imposto sobre a propriedade é um imposto que incide sobre a propriedade em razão de sua propriedade. Um imposto sobre a propriedade é geralmente cobrado sobre o valor de imóvel de propriedade. Há três espécies de propriedade: terreno, melhorias em terrenos (imóveis coisas feitas pelo homem, por exemplo, edifícios) e bens pessoais (bens móveis). Imóveis ou realty é a combinação de terra e melhorias para pousar.

Impostos sobre a propriedade pode ser cobrado em uma base recorrente (por exemplo, anual). Um tipo comum de imposto sobre a propriedade é uma taxa anual sobre a propriedade de imóveis, onde a base fiscal é o valor estimado do imóvel. Por um período de mais de 150 anos a partir de 1695 um imposto janela foi cobrado na Inglaterra, com o resultado de que ainda se pode ver edifícios listados com janelas emparedados, a fim de salvar o seu dinheiro proprietários. Um imposto semelhante sobre lareiras existiu na França e em outros lugares, com resultados semelhantes. Os dois tipos mais comuns de eventos impulsionado impostos sobre a propriedade são o imposto de selo, cobrado no momento da mudança de propriedade e imposto sobre herança, que é imposta em muitos países sobre as propriedades do falecido.

Em contraste com um imposto sobre imóveis (terrenos e edifícios), umimposto sobre o valor da terra é cobrado apenas sobre o valor da terra não melhorada ("terra", neste caso, pode significar tanto o termo econômico, ou seja, todos os recursos naturais, ou a recursos naturais associados a áreas específicas da superfície da terra: "muita" ou "parcelas de terra").

Quando imobiliário é realizada por uma unidade governamental maior ou alguma outra entidade não sujeita a tributação pelo governo local, a autoridade fiscal pode receber umpagamento em vez de impostos para compensar por alguma ou todas as receitas fiscais precipitada.

Em muitas jurisdições (incluindo muitos estados norte-americanos), não é um imposto geral cobrado periodicamente sobre residentes que possuem bens pessoais (personalty) dentro da jurisdição. Taxas de matrícula de veículos e barco são subconjuntos de este tipo de imposto. O imposto é frequentemente projetado com cobertura geral e grandes exceções para coisas como comida e roupas. Bens de consumo são muitas vezes isentos quando mantidos ou utilizados dentro do agregado familiar. Qualquer objeto de outra forma não-isentos pode perder sua isenção se regularmente fora de casa. Assim, os cobradores de impostos, muitas vezes acompanhar artigos de jornal para histórias sobre pessoas ricas que emprestaram arte para museus para exibição pública, porque as obras de arte têm em seguida, tornar-se sujeito ao imposto de bens pessoais. Se uma obra de arte tinha que ser enviada para outro estado para alguns retoques, pode tornaram-se sujeitos ao imposto de bens pessoais em que estado também.

Reforma fiscal

Alguns países com sistemas de segurança social, que fornecem renda para os trabalhadores aposentados, financiar esses sistemas com impostos dedicados específicos. Estes, muitas vezes diferem dos impostos sobre o rendimento abrangente na medida em que são cobradas apenas em fontes específicas de renda, geralmente salários e salário (caso em que eles são chamados impostos sobre os salários). Uma outra diferença é que o montante total dos impostos pagos por ou em nome de um trabalhador é . geralmente consideradas no cálculo dos benefícios de aposentadoria a que esse trabalhador tem direito Exemplos de impostos de reforma podem incluir o imposto de FICA, um imposto sobre os salários, que são coletadas de empregadores e empregados no Estados Unidos para financiar o país do sistema de Segurança Social, e o Contribuições para a Segurança Social (NICs) coletados de empregadores e empregados no Reino Unido para financiar o país sistema de seguro nacional.

Tarifas

Uma importação ou exportação tarifa (também chamado direito aduaneiro ou imposto) é uma taxa para a circulação de mercadorias através de uma fronteira política. Tarifas desencorajar o comércio , e eles podem ser usados ​​pelos governos para proteger as indústrias nacionais. A proporção de receitas tarifárias é muitas vezes hipotecados para pagar governo de manter uma marinha ou de fronteira da polícia. As formas clássicas de fazer batota uma tarifa estão contrabando ou declarar um valor falso de mercadorias. Tributário, pautais e comerciais regras em tempos modernos são geralmente fixados juntos por causa de seu impacto comum sobre política industrial, política de investimento e da política agrícola. A bloco comercial é um grupo de países aliados concordando para minimizar ou eliminar as tarifas contra o comércio uns com os outros, e, possivelmente, de impor tarifas protecionistas sobre as importações de fora do bloco. A união aduaneira tem uma tarifa externa comum, e, de acordo com uma fórmula acordada, os países participantes compartilham a as receitas de tarifas sobre bens que entram na união aduaneira.

Pedágio

Um pedágio é um imposto ou taxa cobrada para viajar através de uma estrada, ponte, túnel ou outra via. Portagens Historicamente têm sido usados ​​para pagar por projetos de ponte estado, estradas e túneis. Eles também têm sido utilizados em ligações de transportes construídos em particular. O pedágio é provável que seja uma taxa fixa, possivelmente se formou para o tipo de veículo, ou para a distância em rotas longas.

Shunpiking é a prática de encontrar uma outra rota para evitar o pagamento de portagens. Em algumas situações, quando as portagens foram aumentados ou sentidas como excessivamente elevados, shunpiking informal por indivíduos transformou em uma forma de boicote por usuários regulares, com o objetivo de aplicar o estresse financeiro das receitas de portagem perdeu para o órgão de decisão da imposição.

Imposto de transferência

Historicamente, em muitos países, um contrato precisava ter um selo afixado para torná-lo válido. A taxa para o selo era ou uma quantia fixa ou uma percentagem do valor da transacção. Na maioria dos países, o selo foi abolida, mas o imposto de selo permanece. Imposto de selo é cobrado no Reino Unido sobre a compra de ações e títulos, a emissão de títulos ao portador, e certas operações de parceria. Seus derivados modernos, imposto de selo fiscal de reserva e imposto de selo imposto sobre a terra, são, respectivamente, cobrado sobre operações envolvendo títulos e terra. Imposto de selo tem o efeito de desencorajar compras especulativas de ativos, diminuindo a liquidez. Em o US imposto de transferência é muitas vezes acusado pelo governo estadual ou local e (no caso de transferências de propriedade real) pode ser amarrado ao registro da escritura ou outros documentos de transferência. Impostos sobre transações cambiais são conhecidos como impostos Tobin.

Imposto sobre Valor Agregado / Imposto sobre Mercadorias e Serviços

Um imposto sobre o valor acrescentado (IVA), também conhecido como 'Bens e Serviços Tax' (GST), ou "Impuesto Indirecto sobre la prestación de Servicios '(ISI), Imposto Único de Empresas, ou Imposto sobre o volume de negócios em alguns países, aplica-se o equivalente a um imposto sobre vendas a qualquer operação que cria valor. Para dar um exemplo, chapa de aço é importado por um fabricante de máquinas. Isso fabricante irá pagar o IVA sobre o preço de aquisição, remetendo essa quantia para o governo. O fabricante, então, transformar o aço em uma máquina, vendendo a máquina por um preço mais elevado para um distribuidor grossista. O fabricante irá recolher o IVA sobre o preço mais elevado, mas vai remeter ao governo apenas o excesso relacionado com o "valor acrescentado" (o preço sobre o custo da chapa de aço). O distribuidor grossista, então, continuar o processo, cobrando o distribuidor de varejo do IVA sobre a totalidade do preço para o varejista, mas remetendo apenas a quantidade relacionada com a distribuição mark-up para o governo. O último valor do IVA é pago pelo eventual cliente de varejo que não podem recuperar algum do IVA pago anteriormente. Para um IVA e imposto sobre as vendas de taxas idênticas, o imposto total pago é o mesmo, mas é pago em pontos diferentes no processo.

IVA é normalmente administrada ao exigir que a empresa para concluir uma declaração de IVA, dando detalhes de IVA que lhe foi cobrado (referido como imposto a montante) e do IVA que tenha cobrado a outros (referido como imposto a jusante). A diferença entre o imposto de saída e de entrada é imposto a pagar à Autoridade Tributária Local. Se o imposto de entrada é maior que o imposto a jusante a empresa pode reclamar de volta o dinheiro da Autoridade Tributária Local. IVA foi historicamente usado para combater a evasão em um imposto sobre vendas ou impostos especiais de consumo. Ao cobrança do imposto em cada nível de produção, a teoria é que toda a economia ajuda na execução. No entanto, as facturas forjadas e métodos de evasão semelhantes têm demonstrado que há sempre aqueles que vão tentar escapar da tributação.

Teóricos da economia têm argumentado que o processo de cobrança do IVA minimiza a distorção do mercado resultante do imposto, em comparação com um imposto sobre vendas. No entanto, o IVA é realizada por alguns para desencorajar a produção.

Riqueza (patrimônio líquido) de imposto

Alguns países dos governos vai exigir declaração dos contribuintes ' balanço (ativos e passivos), ea partir desse exato um imposto sobre o patrimônio líquido (ativo menos passivo), como uma percentagem do valor líquido, ou uma porcentagem do patrimônio líquido superior a um determinado nível. O imposto é no lugar para ambos " natural "e, em alguns casos, "pessoas" legais.

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