Declaración financiera

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Declaración financiera histórica

Los estados financieros (o los informes financieros) son registros formales de las actividades financieras de una empresa.

En Inglés Británico, incluyendo Derecho de sociedades del Reino Unido, los estados financieros se refiere a menudo como cuentas, aunque también se utilizan los estados financieros a largo plazo, en particular por contadores.

Los estados financieros proporcionan una visión general de una empresa 'situación financiera tanto a corto como a largo plazo. Hay cuatro estados financieros básicos:

1. Balance general: también denominado estado de situación financiera o condición, informes sobre los activos, los pasivos de la empresa, y el patrimonio neto como de un punto dado en el tiempo.
2. Cuenta de resultados: también conocida como cuenta de resultados (o una "P & L"), informes sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias en un período de tiempo.
3. Estado de utilidades retenidas: explica los cambios en las ganancias acumuladas de la empresa durante el período que se informa.
4. Estado de flujos de efectivo: informes sobre las actividades de flujo de efectivo de la empresa, en particular sus actividades de operación, inversión y financiamiento.

Para las grandes empresas, estas declaraciones son a menudo complejas y pueden incluir un amplio conjunto de Notas a los estados financieros y la gestión discusión y análisis. Las notas normalmente describen cada capítulo de las cuentas del balance general, estado de resultados y flujo de efectivo en más detalle. Notas a los estados financieros se consideran parte integrante de los estados financieros.

Finalidad de los estados financieros

"El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la fortaleza financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar decisiones económicas." Los estados financieros deben ser comprensible, relevante, fiable y comparable. Los activos registrados, pasivos y patrimonio están directamente relacionadas con la posición financiera de una organización. Ingresos y gastos reportados están directamente relacionados con el desempeño financiero de una organización.

Los estados financieros se pretende que sean comprensibles para los lectores que tienen "un conocimiento razonable de las actividades económicas y de negocios y la contabilidad y que están dispuestos a estudiar la información con diligencia."

• Los propietarios y gerentes requieren estados financieros para tomar decisiones empresariales importantes que afectan a sus operaciones continuas. El análisis financiero se realiza entonces sobre estos estados para proporcionar una gestión con un conocimiento más detallado de las cifras. Estas declaraciones también se utilizan como parte del informe anual de gestión a los accionistas.

• Los empleados también necesitan estos informes en la toma de acuerdos de negociación colectiva (CBA) con la gestión, en el caso de los sindicatos o de las personas en la discusión de su remuneración, la promoción y el ranking.

2. Los usuarios externos: son los posibles inversores, bancos, agencias gubernamentales y otras partes que se encuentran fuera de la empresa, pero necesitan información financiera sobre el negocio para un diverso número de razones.

• Futuro inversores hacen uso de los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en un negocio. Análisis financieros son utilizados a menudo por los inversores y es preparado por los profesionales (analistas financieros), lo que les dará la base para tomar decisiones de inversión.

• Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de préstamos) los utilizan para decidir si concede o no una empresa con productos frescos capital de trabajo o ampliar la deuda valores (tales como un largo plazo préstamo bancario o debentures) para financiar la expansión y otros gastos importantes.

• Las entidades gubernamentales (autoridades fiscales) tienen estados financieros para determinar la idoneidad y exactitud de los impuestos y otros derechos declarados y pagados por una empresa.

• Medios de comunicación y el público en general también están interesados en los estados financieros para una variedad de razones.

Estados financieros del gobierno

Las reglas para el registro, medición y presentación de estados financieros del gobierno pueden ser diferentes de las requeridas para los negocios e incluso para las organizaciones sin fines de lucro. Pueden utilizar cualquiera de los dos los métodos contables de devengo: contabilidad , o de contabilidad de caja, o una combinación de ambos. Un conjunto completo de plan de cuentas se utiliza también que es sustancialmente diferente de la gráfica de una empresa con fines de lucro

Auditoría y legales implicaciones

Aunque los estatutos legales pueden variar de un país a otro, de una auditoría de los estados financieros son por lo general, pero no se requiere exclusivamente para fines de inversión, de financiación y fiscales. Estos suelen ser realizadas por auditores independientes o sociedades de auditoría. Los resultados de la auditoría se resumen en un informe de auditoría que, o bien proporcionar una opinión sin salvedades sobre los estados financieros ni salvedades en cuanto a su imparcialidad y exactitud. La opinión de auditoría sobre los estados financieros generalmente se incluye en el informe anual.

Ha habido mucho debate legal sobre quién un auditor está obligado a. Dado que los informes de auditoría tienden a dirigirse a los accionistas actuales, se piensa comúnmente que ellos tienen el deber legal de cuidado a ellos. Pero esto puede no ser el caso según lo determinado por los precedentes del common law. En Canadá, los auditores son responsables sólo a los inversores mediante un prospecto a comprar acciones en el mercado primario. En el Reino Unido , que han sido considerados responsables de los posibles inversores cuando el auditor era consciente del potencial inversor y cómo iban a utilizar la información de los estados financieros. Hoy en día los auditores tienden a incluir en su informe idioma limitar la responsabilidad, desalentando nadie más que a los destinatarios de su informe de confiar en ella. Responsabilidad es una cuestión importante: en el Reino Unido, por ejemplo, los auditores tienen responsabilidad ilimitada.

En el Estados Unidos , especialmente en la post- Era Enron ha habido preocupación considerable acerca de la exactitud de los estados financieros. Los funcionarios corporativos (el director ejecutivo (CEO) y director financiero (CFO)) son personalmente responsables por el que conste que los estados financieros "no contienen ninguna declaración falsa de un hecho importante ni omite declarar un hecho material necesario para elaborar los estados financieros, a la luz de las circunstancias en que tales declaraciones fueron hecho, no inducir a error con respecto al período cubierto por Cuarto informe [e] ". Hacer o certificar estados financieros confusos expone a las personas involucradas a responsabilidad civil y penal sustancial. Por ejemplo Bernie Ebbers (ex director general de WorldCom) fue condenado a 25 años de prisión federal por permitir que los ingresos de WorldCom a ser exagerada por $ 11 mil millones en cinco años.

Normas y regulaciones

Diferentes países han desarrollado sus propios principios de contabilidad con el tiempo, por lo que las comparaciones internacionales de las empresas difíciles. Para garantizar la uniformidad y la comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utilizan una serie de pautas y reglas. Comúnmente conocido como Principios contables generalmente aceptados (GAAP), este conjunto de directrices proporcionan la base para la preparación de los estados financieros.

Recientemente ha habido un empuje hacia la estandarización de normas contables realizadas por la Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ("IASB"). IASB desarrolla Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas por Australia , Canadá y la Unión Europea (sólo para las empresas que cotizan en bolsa), son objeto de examen en Sudáfrica y otros países. El Estados Unidos Federal Accounting Standards Board se ha comprometido a converger los EE.UU. GAAP y las NIIF en el tiempo.

La inclusión en los informes anuales

Para atraer a nuevos inversores, la mayoría de las empresas públicas se reúnen sus estados financieros sobre papel fino con gráficos agradables y fotos en un informe anual a los accionistas, tratando de capturar la emoción y la cultura de la organización en un "marketing folleto "de clases. Por lo general, el presidente ejecutivo de la empresa va a escribir una carta a los accionistas, que describe el desempeño de la administración y principales datos financieros de la compañía.

En los Estados Unidos, antes de la llegada de Internet, el informe anual se considera la forma más eficaz para que las empresas se comunican con los accionistas individuales. Empresas de primer orden fueron a un gran costo para producir y enviar por correo atractivos informes anuales a cada accionista. El informe anual se prepara a menudo en el estilo de un libro de mesa de café.